PARTNERZY PORTALU
  • partner portalu farmer.pl
  • partner portalu farmer.pl

Umowa o pomocy przy zbiorach a obowiązki podatkowe rolnika

Umowa o pomocy przy zbiorach a obowiązki podatkowe rolnika Fot. Shutterstock

Z dniem 18 maja 2018 r. rolnicy zyskali nowy rodzaj umowy cywilnoprawnej, czyli tzw. umowę o pomocy przy zbiorach, na podstawie której mogą zatrudniać osoby do pomocy w gospodarstwach rolnych. Wprowadzenie tej umowy spowodowało szereg konsekwencji prawnych i podatkowych, które rodzą wątpliwości rolników.



Ministerstwo Finansów przedstawiło interpretację nowych przepisów, którą omawiamy poniżej, odpowiadając na pytanie, jakie obowiązki ma rolnik, zawierając umowę o pomocy przy zbiorach, w zakresie podatku dochodowego o d osób fizycznych.

ISTOTA UMOWY OPOMOCY PRZY ZBIORACH

Umowy o pomocy przy zbiorach jest uregulowana ustawą o ubezpieczeniu społecznym rolników, a postanowienia jej dotyczące wprowadziła ustawa nowelizująca z 13 kwietnia 2018 r. o zmianie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz niektórych innych ustaw, która weszła w życie 18 maja 2018 r. Umowa ta może być przez rolnika zawierana z tzw. pomocnikami rolnika, jednak przede wszystkim w przypadku sadowników przy zbiorach owoców i warzyw, producentów warzyw, ziół, chmielu i tytoniu. W ramach tego rodzaju umowy wymienia się również takie prace z tym związane, jak klasyfikowanie oraz sortowanie warzyw i owoców, przygotowanie ich do transportu, przechowywania albo sprzedaży, a także pozostałe prace polowe dotyczące uprawy i pielęgnacji zbiorów.

PRZYCZYNA ZMIAN

Celem wprowadzenia takiego specjalnego rodzaju umowy było zapobieżenie pracy "na czarno" w gospodarstwach rolnych oraz wyeliminowanie nadużyć związanych z licznym zawieraniem umów o dzieło, które były nagminnie stosowane ze względu na brak obowiązków składkowych. Chciano również uniknąć konieczności zawierania przez rolnika umów o pracę, które podlegają regulacjom kodeksu pracy. Można również powiedzieć, że dążeniem ustawodawcy była poprawa sytuacji osób wykonujących pracę w gospodarstwie rolnika, danie im legalnej podstawy zatrudnienia oraz zagwarantowanie im poczucia bezpieczeństwa pod kątem możliwych do uzyskania świadczeń w związku z wykonywaną pracą.

Zaznaczyć bowiem trzeba, iż umowa o pomocy przy zbiorach jest odpłatna, oskładkowana i opodatkowana. A w razie wypadku przy pracy zapewnia poszkodowanemu odpowiednie świadczenie wynikające z zabezpieczenia społecznego. Zgodnie z regulacją ustawową wykonywanie czynności przez pomocnika rolnika na podstawie umowy o pomocy przy zbiorach nie stanowi zatrudnienia w rozumieniu Kodeksu pracy.

OBOWIĄZKI USTAWOWE ROLNIK A

Szczegółowe regulacja co do treści i zawartości umowy o pomocy przy zbiorach zostały uregulowane w rozdziale 7a ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz.U. z 2019 r. poz. 299) w artykułach 91 a-91 f. I tak przede wszystkim należy wskazać, iż tego rodzaju umowę należy zawrzeć na piśmie przed rozpoczęciem świadczenia pomocy przy zbiorach owoców i warzyw. Umowa o pomocy przy zbiorach może być podpisywana maksymalnie na okres nie dłuższy niż 180 dni w ciągu roku kalendarzowego. Rolnik ma obowiązek zgłosić przyjętych do pracy pomocników do ubezpieczenia w ciągu 7 dni od daty zawarcia umowy lub rozpoczęcia przez nich pracy oraz opłacić składki. Dokonana nowelizacja ustawy wprowadziła bowiem obowiązek po stronie rolnika opłacania składek na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie.

Wskazać również należy, iż rolnik jest zobowiązany do zapewnienia pomocnikowi rolnika odpowiednich narzędzi niezbędnych do świadczenia pomocy. A z kolei pomocnik rolnika jest obowiązany do osobistego świadczenia pomocy.

OBOWIĄ ZKI PODATKOWE ROLNIK A

Analizując obowiązki podatkowe rolnika, należy zwrócić uwagę, iż od 1 stycznia 2019 r. obowiązuje ustawa z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2126), na mocy której zostały zmienione zasady przesyłania m.in. przez rolników informacji i deklaracji urzędom skarbowym.

W związku z różną interpretacją tych przepisów Ministerstwo Finansów opublikowało w dniu 18 stycznia 2019 r. interpretację objaśniającą ciążące na rolnikach obowiązki podatkowe jako na podmiotach wypłacających należności na podstawie nowej umowy o pomocy przy zbiorach, regulowanych przepisami ustawy PIT.

I tak w pierwszej kolejności należy wskazać, że dochody uzyskane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach zostały zakwalifikowane do tzw. przychodów z innych źródeł i jako takie podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Idąc dalej, dochodem z tytułu tej umowy jest przychód otrzymany z tego tytułu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. W przypadku, jeżeli rolnik zawiera umowę z pomocnikiem, który nie ma w Polsce miejsca zamieszkania i dokonuje na jego rzecz wypłaty należności z tytułu pomocy udzielonej przy zbiorach w gospodarstwie, opodatkowanie takich dochodów następuje z uwzględnieniem zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ministerstwo wskazało, iż w każdym przypadku zawarcia umowy o pomocy przy zbiorach z osobą, która nie ma w Polsce miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (nierezydentem), należy zapoznać się z odpowiednimi zapisami właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a państwem rezydencji podatkowej tej osoby. Ze względu na fakt, iż rolnicy zainteresowani byli przede wszystkim pomocnikami z Ukrainy i Białorusi i jest to najliczniejsza grupa pomocników pracujących w Polsce przy zbiorach, przedstawiona przez Ministerstwo interpretacja dotyczyła właśnie kwestii obowiązków podatkowych w przypadku zawierania umów właśnie zobywatelami tych państw.

POMOCNICY Z UKRAINY I BIAŁORUSI

W przedstawionej interpretacji wskazano, że w przypadku zawierania umów z pomocnikami z tych dwóch krajów na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z Ukrainąi Białorusią należności wypłacane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach zaliczane są do kategorii tzw. innych dochodów, uregulowanych w art. 21 danej umowy, a co za tym idzie podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie. Powyższe oznacza, iż dochód uzyskany na podstawie umowy o pomocy przy zbiorach przez osobę mającąmiejsce zamieszkania na Ukrainie lub w Białorusi, podlega opodatkowaniu wyłącznie na Ukrainie lub w Białorusi, a zatem w Polsce jest zwolniony z opodatkowania.

Ministerstwo jednocześnie podaje wyjątek od tej zasady, a mianowicie jeżeli osoba, która nie jest polskim rezydentem podatkowym, wykonuje działalność zarobkowąprzez zakład lub stałąplacówkę położoną w Polsce i gdy prawa lub dobra, z których tytułu wypłacany jest dochód, są rzeczywiście związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki, to dochód ten może być opodatkowany w Polsce.

Kolejna istotna kwestia to odpowiedź na pytanie, w jakich sytuacjach rolnik ma obowiązek sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu, czyli tzw. formularz PIT-11. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. rolnik, który dokonuje wypłaty wynagrodzenia z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, jest obowiązany sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu. Rolnik, który dokonał wypłaty wynagrodzenia z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach nie jest zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego, a jedynie po jego zakończeniu jest obowiązany do sporządzenia i przesłania właściwej informacji podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którą składa na formularzu PIT- 11. Wypłacone wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę należy wykazać w części F "Informacja o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy" w pozycji 74.

Co istotne z punktu widzenia rolnika, z przedstawionej interpretacji wynika, iż jeżeli wypłata wynagrodzenia następuje na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania za granicą i dochód ten nie podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z postanowieniami właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to na rolniku nie spoczywa obowiązek sporządzenia i przesłania informacji PIT-11,

A zatem rolnik, który zawarł umowę o pomocy przy zbiorach z osobą mającą miejsce zamieszkania na Ukrainie i wypłacił mu wynagrodzenie na podstawie umowy, a cudzoziemiec ten nie prowadzi działalności w Polsce za pomocą zakładu lub stałej placówki, to rolnik nie jest zobowiązany do przesłania pomocnikowi oraz urzędowi skarbowemu formularza PIT-11.

Jeżeli natomiast rolnik zawarł umowę o pomocy przy zbiorach i wypłacił polskiemu pomocnikowi wynagrodzenie, to nie jest on zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy, a jedynie do sporządzenia i przesłania pomocnikowi oraz urzędowi skarbowemu formularza PIT-11. Zachęcamy do zapoznania się z całością opublikowanej interpretacji dostępnej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.



Podobał się artykuł? Podziel się!
×

WSZYSTKIE KOMENTARZE (1)

  • Katarzyna 2019-07-07 18:35:44
    No nareszcie coś sensownego

PISZESZ DO NAS Z ADRESU IP: 3.227.208.0
Dodając komentarz, oświadczasz, że akceptujesz regulamin forum

Drogi Użytkowniku!

W związku z odwiedzaniem naszych serwisów internetowych możemy przetwarzać Twój adres IP, pliki cookies i podobne dane nt. aktywności lub urządzeń użytkownika. O celach tego przetwarzania zostaniesz odrębnie poinformowany w celu uzyskania na to Twojej zgody. Jeżeli dane te pozwalają zidentyfikować Twoją tożsamość, wówczas będą traktowane dodatkowo jako dane osobowe zgodnie z Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady 2016/679 (RODO).

Administratora tych danych, cele i podstawy przetwarzania oraz inne informacje wymagane przez RODO znajdziesz w Polityce Prywatności pod tym linkiem.

Jeżeli korzystasz także z innych usług dostępnych za pośrednictwem naszych serwisów, przetwarzamy też Twoje dane osobowe podane przy zakładaniu konta, rejestracji na eventy, zamawianiu prenumeraty, newslettera, alertów oraz usług online (w tym Strefy Premium, raportów, rankingów lub licencji na przedruki).

Administratorów tych danych osobowych, cele i podstawy przetwarzania oraz inne informacje wymagane przez RODO znajdziesz również w Polityce Prywatności pod tym linkiem. Dane zbierane na potrzeby różnych usług mogą być przetwarzane w różnych celach, na różnych podstawach oraz przez różnych administratorów danych.

Pamiętaj, że w związku z przetwarzaniem danych osobowych przysługuje Ci szereg gwarancji i praw, a przede wszystkim prawo do sprzeciwu wobec przetwarzania Twoich danych. Prawa te będą przez nas bezwzględnie przestrzegane. Jeżeli więc nie zgadzasz się z naszą oceną niezbędności przetwarzania Twoich danych lub masz inne zastrzeżenia w tym zakresie, koniecznie zgłoś sprzeciw lub prześlij nam swoje zastrzeżenia pod adres odo@ptwp.pl.

Zarząd PTWP-ONLINE Sp. z o.o.